Пени для единого налогового счета: особенности расчета и уплаты

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени для единого налогового счета: особенности расчета и уплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Суть понятия «начисление пени» – в обеспечении государственных органов гарантией того, что индивидуальный предприниматель выполнит взятые на себя обязательства точно к назначенному сроку. В правоотношениях с государством размер пени определяется действующими на территории Российской Федерации законами.

Как пользоваться калькулятором

Инструкция по использованию калькулятора расчёта пени

1. Все поля обязательны к заполнению.
2. Введите сумму задолженности (сумму неоплаченного налога), день, когда налог должен быть уплачен и день, когда налог фактически (или будет фактически) уплачен.
3. Нажмите «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат со всеми деталями расчета вы можете сохранить в doc-файл.

Примите также во внимание:

• Используйте кнопку «Сегодня» (кружок с точкой) для быстрой вставки текущей даты.

Корректировка сумм пеней

Данные о совокупной налоговой обязанности формируются на ЕНС из множества источников, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В их числе уточненные налоговые декларации, решения налогового органа, вынесенные по результатам мероприятий налогового контроля, судебные решения, сообщения налогового органа об исчисленных суммах налогов и т. д. Каждый подобный документ влияет на ранее сформированные данные о совокупной обязанности, она может изменяться как в большую, так и в меньшую сторону. Например, если подать уточненную налоговую декларацию с суммой налога к увеличению, данные на ЕНС изменятся с даты ее представления; с суммой налога к уменьшению – по окончании камеральной проверки; доначисление налогов по результатам налоговой проверки отразится на ЕНС с даты вступления соответствующего решения в силу и т. д.

В случае увеличения совокупной обязанности начисление пеней на сумму недоимки отражается на ЕНС с даты учета увеличения совокупной обязанности.

Если же совокупная обязанность уменьшилась, пени корректируются в сторону уменьшения, причем так, что корректировка не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена за период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС.

Эти правила заложили в п. 6 ст. 75 НК РФ.

Что такое код бюджетной классификации

Код бюджетной классификации играет огромную роль в сфере бюджетных платежей.

КБК предназначены для того, чтобы каждый бюджетный платеж попал точно по своему назначению. Коды утверждает Минфин, в них очень часто вносятся изменения, поэтому необходимо внимательно следить за актуальностью применяемых КБК. Их можно найти в интернете, в справочных системах или в приказе Минфина.

Код включает в себя 20 символов, они сформированы в группы, каждая из которых несет определенную смысловую нагрузку:

1. 3 цифры – показывают кто является получателем средств, а так же счет, на который они поступают
2. 10 цифр – код дохода, к которому относится оплата
3. 4 цифры – это детализация операции
4. 3 цифры – характеризуют сферу деятельности, куда перечисляется платеж

При заполнении кода бюджетной классификации в платежном поручении нужно очень внимательно следить за правильностью его ввода. В этом случае деньги уйдут «не туда» или зависнут в невыясненных платежах. Ни то ни другое не сулит ничего хорошего для налогоплательщика. Некорректное указание КБК влечет за собой лишнюю работу по исправлению ситуации.

КБК пени по НДС для юридических лиц в 2021 году

Федеральным закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ установлен новый порядок определения размера пеней по всем обязательным платежам — налогам, сборам, страховым взносам, в том числе и по НДС.

Изменения, согласно этому Закону, начали действовать с 1 октября 2021 года. До этой даты пени по НДС рассчитывались по общему правилу, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ.

Далее перейдем к уточнению нового правила расчета пени по НДС в 2021 году.

Итак, в отношении просроченного платежа, образованного с 1.10.2021 года, правила расчета пени для физических и юридических лиц будут различными. Также правила расчета пени по НДС будут зависеть от периода просрочки.

Для физических лиц, в том числе зарегистрированных индивидуальными предпринимателями, сохранится процентная ставка, равная 1/300 действующей ставки рефинансирования Центробанка. С 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ равняется ключевой ставке.

Для юридических лиц

• если период просрочки составит 30 календарных дней и менее, то процентная ставка будет равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• если период просрочки превысит 30 календарных дней, то процентная ставка составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, + 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки.

КБК для перечисления пеней в 2017 и 2018 годах

• Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
• Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
• Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
• Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
• Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110
• Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 1000 110
• НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110
• Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
• Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
• НДФЛ (и ИП “за себя”) — 182 1 01 02020 01 1000 110
• УСН “доходы” — 182 1 05 01011 01 1000 110
• УСН “доходы-расходы” и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110
• ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110

КБК для уплаты пеней в 2023 году

Несмотря на то, что в НДС внесены изменения с 2023 года, коды КБК по сравнению с 2023 годом не изменились. Это справедливо как для перечисления самого налога, так и для пеней и штрафов по нему.

Рассмотрим в таблице актуальные коды, относящиеся к перечислению НДС.

Вид налога	КБК налог	КБК пени по налогу
НДС по товарам (работам, услугам), которые реализуются на территории России	18210301000011000110	18210301000012100110
НДС по товарам, которые ввозят из Белоруссии и Казахстана	18210401000011000110	18210401000012100110
НДС по товарам, которые ввозятся на территорию России	15310401000011000110	15310401000012100110

Как видим, КБК для уплаты налога пени по нему очень похожи. Разница лишь в двух цифрах – 14 и 15 символах.

Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам

Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Начиная с 31-го дня просрочки размер пеней для организаций составляет 1/150 ключевой ставки.

	до 30 дней просрочки	с 31 дня просрочки
Физические лица	1/300	1/300
Индивидуальные предприниматели	1/300	1/300
Юридические лица	1/300	1/150 1/300 (В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года)

В какой последовательности погашают долг по пеням

Долг по пеням, который оплачивает компания, погашается не сразу. Распределение ЕНП происходит в определенной последовательности (подп. 8—10 ст. 45 НК). Сначала налоговики направляют ЕНП на погашение задолженности по налогам и взносам с более ранней датой возникновения. Потом распределяют деньги на текущие начисления. И только после этого — на погашение пеней. Получается, если у компании есть долг по налогам, ИФНС не направит перечисленные деньги в счет долга по пеням до погашения налоговой задолженности.

На отрицательное сальдо ЕНС в виде задолженности по пеням и штрафам пени не начисляют

Такое хронологическое погашение обязательств работает в пользу компаний, так как пени начисляют только на тело самого долга по налогам и взносам. Когда исчезнет долг по налогам, пени перестанут начислять.

Что означают комбинации цифр в КБК по НДС

Как уже отмечалось выше КБК представляет собой специальный код, состоящий из 20 цифр. Причем каждая группа цифр данного кода несет в себе определенные сведения. С помощью этих сведений можно установить налоговую принадлежность, администрирование платежа и др. 3 первых цифры обозначают перед кем отчитывается налогоплательщик. Администратором налоговых платежей могут быть:

• «182» — налоговый орган;
• «153» — таможенный орган.

Четвертый показатель указывает на форму поступлений:

• «1» — налоговые платежи;
• «2» — безвозмездные зачисления.

Следующие цифры указывают на то, по какой разновидности дохода отчитывается налогоплательщик:

• «03» — НДС с товара, подлежащего реализации в РФ;
• «04» — НДС с товаров, подлежащих импортированию.

5 следующих цифр отражают классификацию прибыли, подлежащей уплате в бюджет. Что касается НДС, то это «01000». Следующие 2 цифры отражают то, в какой бюджет перечисляются денежные средства:

• «01» — федеральный;
• «02» — государственная казна;
• «03» — региональный.

Следующие цифры отражают назначение платежа:

• «1000» — налоги и сборы;
• «2100» — пени;
• «3000» — штрафы.

3 крайние цифры отражают разновидность предпринимательской деятельности по отношению к которому начисляется налог:

• «110» — налоговая прибыль.

Расчет пени по НДС на примере

Расчет пени по НДС рассмотрим более подробно на примере.

Допустим, ООО «Весна» предоставила налоговую декларацию за 4 квартал 2015 года, сумма НДС равна 360 000руб. Сумма налога не была уплачена в срок, то есть 25 января, 25 февраля, 25 марта. Сумму недоимки «Весна» выплатила 11 апреля 2016 года.

Данные для расчета суммы пени по НДС:

• пени по НДС начисляем по каждому сроку уплаты – 25 января, 25 февраля, 25 марта;
• ставка рефинансирования равна 11%;
• сумма недоимки по каждому сроку уплаты равна 120 000руб. (360 000,00 / 3 = 120 000руб.)

Расчет пени по НДС приведем в виде таблицы:

Сумма задолженности (руб.)	Установленный срок уплаты налога	Дата фактической оплаты	Количество дней просрочки платежа	Сумма начисленной пени (руб.)
120 000	25.01.2016г	11.04.2016г	77	3388,00 (120000 руб. * 77 дн / 300 * 11%)
25.02.2016г	46	2024,00 (120000 руб. * 46 дн / 300 * 11%)
25.03.2016г	17	748,00 (120000 руб. * 17 дн / 300 * 11%)
Всего начислено пени	6 160руб.

Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам

Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Дело в том, что с 1 октября 2017 года изменился расчет штрафа для организаций: начиная с 31-го дня просрочки размер пеней будет составлять уже 1/150 ключевой ставки.

Если во время периода просрочки была изменена ключевая ставка, необходимо считать пени отдельно за каждый период, до и после изменения.

Механизм начисления пеней описан в статье 75 Налогового кодекса. Иногда возникают споры, необходимо ли включать день уплаты в период просрочки. На практике Налоговая служба всегда этот день включает и наш калькулятор разработан с учетом этой практики.

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования:

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки

Если просрочка организации составила 31 день и больше, рассчитывайте пени так:

1. Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30
2. Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
3. Суммируем оба значения.

Сложности в расчете пени по НДС

Это определенная сумма, которая должна быть выплачена в обязательном порядке налогоплательщиком, независимо от причины просрочки уплаты налога. В действительности начисление пени может случиться и по другим причинам, например, в случае выявления налоговой службой заниженной суммы налога. Также ожидает начисление пени и тех налоговых агентов, которые произвели перечисление налога позже выделенного срока.

Если вы не успели оплатить НДС в установленные сроки, то сумма налога переходит в разряд задолженностей. На полученный таким образом долг впоследствии происходит начисление пени. На данный момент расчет пени по НДС осуществляется с применением ключевой ставки (в настоящее время это 10%).

В налоговом кодексе ничего не говорится о начислении пени за день, где нет просрочки с оплатой налога. Финансисты поясняют, что во время проведения оплаты просроченного налога начисление пени за этот день не происходит. Получается, что начисление пени должно прекратиться предыдущим днем.

По разъяснению Минфина весь процесс расчета пени выполняется с использованием суммы задолженного налога, срока уплаты, который был определен контролирующим ведомством, и срока его погашения. Размер ключевой ставки в расчете применяется тот, что применялся в период просрочки.

Но в налоговой службе по поводу последнего дня просрочки думают немного иначе. Обоснование точки зрения налоговиков отталкивается от параграфа 57 и 61. В параграфе 57 говорится, что начисление пени осуществляется по день, в который налогоплательщик полностью погашает недоимки. Простыми словами, это означает, что день, когда было осуществлено погашение задолженности, обязан присутствовать в периоде расчета пени. Получается, что один день, в который совершается погашение задолженности, продолжает оставаться камнем преткновения в важных контролирующих ведомствах.

Пени начисляются за каждый день просрочки. Первый день начисления пеней — следующий за днем просрочки платежа. Все еще ведутся споры, считать ли день уплаты налога последним днем просрочки и включать ли его в расчеты, и здесь решение остается за налогоплательщиком.

Кроме того, ряд операций освобождены от налогообложения: образование, банковские, ритуальные, религиозные услуги, перевозка пассажиров. Налоговый период по НДС — квартал. По итогам каждого квартала налогоплательщик сдает декларацию и уплачивает налог в бюджет.

КБК «Штраф НДС» 2023 для юридических лиц необходим при оформлении платежного документа по уплате штрафа, который назначается за несвоевременное или ненадлежащее исполнение финансовой повинности (например, при неполной уплате установленного сбора). Налоговыми агентами по НДС являются, в соответствии со : арендаторы имущества у госорганов и органов местного самоуправления; приобретатели товаров, работы и услуг у иностранных организаций, действующих на российском рынке, которые сами не учтены в качестве налогоплательщиков в РФ; покупатели госимущества, за исключением ИП; органы, компании и ИП, уполномоченные на продажу конфискованного имущества, и т. п.; с 01.10.2011 — покупатели имущества и(или) имущественных прав должников, признанных банкротами (за исключением физических лиц, не имеющих статус индивидуальных предпринимателей); состоящие

1. Значительное повышение цен на товары и услуги. Рост НДС на 2% предприниматели переложат на плечи потребителя.
2. Большинство семей повышение НДС не затронет, т.к. НДС 10% на социально значимые товары не изменится.
3. Бюджет получит дополнительные 620 млрд. руб. в год, которые можно будет потратить на социальные и другие программы.

Обратите внимание, что хоть КБК и плательщики НДС, и налоговые агенты используют один, но статус в платежке (поле 101) ставят разный: налоговые агенты должны указать статус «02» (). Организации и ИП, ввозящие товары из стран ЕАЭС, при уплате импортного НДС, а также пеней и штрафов по нему должны указать в поле 104 платежного поручения один из следующих КБК: Вид платежа КБК Налог («ввозной» НДС) 182 1 04 01000 01 1000 110 Пени по «ввозному НДС» 182 1 04 01000 01 2100 110 Штраф по «ввозному НДС» 182 1 04 01000 01 3000 110 При импорте товаров не из стран, входящих в ЕАЭС, НДС уплачивается не в ФНС, а на таможню.

Расходы, вычитаемые из полученной суммы – это те траты, которые понес работодатель, и при этом обосновал и документально подтвердил. Некоторые расходы не вычитаются, например, выплаты по кредитам, начисление дивидендов, формирование уставного капитала и др.

Так как КБК входит в группу реквизитов, которая позволяет квалифицировать принадлежность платежа, то при допущении ошибки ее можно исправить. Для этого необходимо подать заявление об уточнении вида принадлежности платежа — в ИФНС по налогам и в ФСС по страховым взносам.

• берёт в аренду имущество у органов государственной власти и МСУ;
• покупает товары (услуги/работы) у иностранных фирм, не состоящих в РФ на налоговом учёте, и продаёт в России;
• покупает казённое имущество на территории РФ (кроме выкупа арендованного имущества субъектами малого предпринимательства с 1 апреля 2011 г.);
• продаёт российское имущество по решению суда при условии, что собственник — плательщик НДС (кроме имущества банкрота);
• выступает посредником при продаже товаров (работ/услуг/прав) иностранными фирмами, незарегистрированными в России.

Что касается последнего дня, за который нужно уплатить пени, то в настоящее время в законе нет четких правил по этому вопросу, а есть две противоположных точки зрения. Одна точка зрения заключается в том, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно (разъяснения ФНС России от 28.12.2009, пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Другая состоит в том, что начислять пени необходимо до дня уплаты недоимки, потому как в день уплаты обязанность налогоплательщика считается исполненной (письмо Минфина России от 05.07.2023 № 03-02-07/2/39318). Об исключении дня погашения недоимки при расчете пени также говорится в приказе ФНС России «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса с бюджетом местного уровня» от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@. В п. 2 разд. VII приложения к указанному приказу приведен пример расчета пени, из которого видно, что последним днем начисления является день, предшествующий погашению недоимки.

В скором времени этот вопрос должен быть урегулирован: на рассмотрении Госдумы уже находятся поправки в НК РФ, призванные эту проблему разрешить. Но пока решение, платить пени за день погашения недоимки или нет, принимать налогоплательщику. Поскольку позиции налогового ведомства и судей разнятся, то целесообразно принимать во внимание разницу между суммами, как правило, незначительную. Если желания спорить с налоговиками нет, то пени за день погашения задолженности лучше начислить.

Напоминаем! С 01.01.2023 согласно вступившему в действие ФЗ № 303 от 03.08.2023 ставка НДС повысилась с 18 до 20% (п.3 ст.164 НК РФ). Остались без изменения ставки 10% ( п.2 ст.164 НК РФ) и 0% ( п.1 ст.164 НК РФ). Чтобы правильно соотнести налоговую ставку к конкретной группе товаров ФНС дала свои рекомендации в Письме ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2023.

А с 1 января 2023 года даже справочное озвучивание ставки рефинансирования Банком России уже не производится. Т.е. ставка рефинансирования равна ключевой ставке. Ключевая ставка 13 декабря 2023 года по решению Совета директоров Банка России была снижена на 25 б.п., до 6,25% годовых. По сложившейся привычке, ключевую ставку в расчете пени продолжают называть ставкой рефинансирования. Соответственно, ставка рефинансирования в целях расчета пени с 13.12.2023 составляет 6,25%.

Пеня = денежный размер просроченного платеж НДС X ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 X количество календарных дней просрочки (не более 30 дней) + денежный размер просроченного платежа X 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ X количество дней просрочки (считать дни, начиная с 31 дня просрочки платежа).

Согласно действующему законодательству РФ, пеня представляет собой специальное денежное взыскание, подлежащее уплате в случае несвоевременности обязательных платежей. Размер пени зависит от величины задолженности и от срока несвоевременной оплаты налога. Таким образом, долг по несвоевременной уплате может со временем постепенно увеличиваться.

КБК пени по НДС в 2020 году

В таблице ниже приведены КБК пени по НДС 2020 года.

Наименование платежа	КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу)
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России	182 1 03 01000 01 2100 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан)	182 1 04 01000 01 2100 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России)	153 1 04 01000 01 2100 110

Как правильно рассчитать пени по НДС

Если перечисление налогов происходит позже положенного срока, то к налогоплательщику применяются меры взыскания в виде пени, которые начисляются за каждый день просрочки в процентах от суммы долга. Начисление осуществляется с периода, следующего за крайней датой уплаты налога. Законодательно предусматриваются различные размеры начисляемых пени для юридических и физических лиц в зависимости от того, каков статус налогоплательщика или период просрочки платежа.

Статус налогоплательщика	Период просрочки	Как начисляются пени
Физическое лицо, предприниматель	Не имеет значение	1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы задолженности
Юридическое лицо	Срок задолженности до 30 дней	1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы задолженности
Срок задолженности более 30 дней	1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы задолженности (с 1 по 30 день) + 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы задолженности (с 31 дня)

Пени начисляют за каждый день просрочки, в том числе за праздничные и выходные дни. В расчет включают период от дня, следующего за крайней датой уплаты и до даты уплаты налога. День, в который был перечислен налог в расчет не включается, так как считается, что в этот день задолженность уже погашена. Сумма пени будет зависеть от того, чему равен период просрочки: до 30 дней или более 30 дней.

КБК пени по НДС для юридических лиц

КБК представляет собой специальный номер, который состоит из последовательности определенных цифр. Данный код позволяет отслеживать денежные средства, поступающие от налогоплательщиков в бюджет. Исходя из данной последовательности цифр можно определить следующее: источник поступления средств, назначение платежа и плательщика. Верно указанный КБК будет гарантией того, что налог зачислен в бюджет, а задолженность налогоплательщика погашена. Допуская ошибку в коде денежные средства не будут зачислены и у налогоплательщика образуется задолженность перед ФНС. В этом случае потребуется обратиться в налоговый орган и подать заявление для уточнения данного кода.

Для уплаты пени по НДС также потребуется указать КБК. Допустив ошибку в платежке в данном коде, платеж не будет получен адресатом. В этом случае пени налогоплательщика не будут считаться погашенными, а платеж нужно будет перечислять вновь. Поэтому после того, как организация перечислит основной долг по НДС и пени по нему, спустя несколько дней следует проверить – погашена ли задолженность. Если денежные средства не поступили, то пени будут начисляться и дальше.

Назначение	КБК
Для уплаты пени по НДС при импорте (на таможне)	153 1 04 010 00 01 2100 110
Для уплаты пени по НДС с реализации в РФ	182 1 03 010 00 01 2100 110
Для уплаты пени по НДС при импорте из Таможенного союза (через ФНС)	182 1 04 010 00 01 2100 110

Похожие записи:

• Как платить земельный налог в 2023 году
• Может ли работодатель отказать в отпуске в 2023 году?
• Из аварийного жилья курганцев окончательно переселят к концу 2023 года