Акциз на прямогонный бензин: когда начисляется, как рассчитать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акциз на прямогонный бензин: когда начисляется, как рассчитать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В законе № 443-ФЗ описаны характеристики сахаросодержащих напитков, которые теперь станут подакцизными. Это напитки, которые изготовлены на основе питьевой или минеральной воды с добавлением сахара, сахарного сиропа или мёда. Продукция, которая попадает под акциз, должна содержать от 5 граммов углеводов на 100 миллилитров напитка. Объёмная доля этилового спирта в сахаросодержащих напитках не должна превышать 1,2 %. Таким образом, акциз распространяется на газировку, энергетические напитки и подслащённую воду.

Повышение акциза на прямогонный бензин в 2023 году

01.01.2023 года в силу вступает ФЗ-301, в соответствие с которым вносятся изменения в некоторые положения НК РФ, в том числе в те статьи НК, которые регламентируют порядок расчета акциза на прямогонный бензин.

В частности, с 1 января 2023 года ст. 193 НК РФ дополняется пунктами 6 – 9, согласно которым расчет акциза на прямогонный бензин в 2023 году будет рассчитываться по формуле:

Акциз_{прямогонный бензин} = ПодакцизТов * Ставка_{прямогонный бензин} — Вычеты,

где Акциз_{прямогонный бензин} – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при совершение подакцизных операций с прямогонным бензином;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара в тоннах;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка_{прямогонный бензин} – ставка акциза, действующая в отношении прямогонного бензина и нефтепродуктов.

Если до конца 2023 года налогоплательщики рассчитывают акцизный сбор на прямогонный бензин по твердой ставке (13.100 руб./1 т), то с 1 января 2023 года законодателями утверждена комбинированная ставка акциза, размер которой определяется по формуле:

Ставка_{прямогонный бензин} = 13.100 руб. + 4.865 руб. * Коэфф,

где Коэфф – корректирующий коэффициент, применяющийся в следующем порядке:

• Коэфф₂₀₂₃ – 0,167;
• Коэфф₂₀₂₃ – 0,333;
• Коэфф₂₀₂₃ – 0,5;
• Коэфф₂₀₂₃ – 0,667;
• Коэфф₂₀₂₃ – 0,833;
• Коэфф_{с 01.01.2024} – 1.

Какие напитки не подлежат акцизу

Чтобы помочь предпринимателям разобраться в том, какая продукция стала подакцизной, законодатели также назвали виды напитков, которые они не признают сахаросодержащими. В России не подлежит акцизу:

• специализированная пищевая продукция, которая прошла в этом качестве госрегистрацию;
• обогащённая пищевая продукция (за исключением тонизирующих напитков и напитков с двуокисью углерода);
• соки и напитки, которые содержат сок;
• нектары;
• морсы;
• сиропы;
• молоко и молочная продукция;
• кисели;
• напитки на растительной основе, которые произведены из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса или продуктов их переработки (за исключением тонизирующих напитков и напитков с двуокисью углерода);
• квасы с объёмной долей этилового спирта не более 1,2%.

Акциз при ввозе (импорт)

Уплата акциза производится при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, при подаче таможенной декларации. Для того чтобы рассчитать сумму акциза, нужно знать ставку акциза, налоговую базу и вид акцизной ставки. Вид акцизной ставки определяется налоговым законодательством. Ставки бывают трёх видов: твёрдая, адвалорная, комбинированная.

Твёрдая ставка указывает сколько надо заплатить за единицу товара. Умножив твёрдую ставку акциза на налоговую базу (количество товара) мы получим сумму акциза. Твёрдая ставка — это стоимость за единицу измерения продукции. Например, это может быть руб./литр или руб./грамм или руб./шт. и др. Налоговая база для твёрдой ставки определяется как количество ввозимых товаров. Например, литров, л.с., штук, грамм.

Акцизами облагаются не все товары, что мы приобретаем в торговых организациях. Статья 193 Налогового кодекса РФ определяет ставки акцизов на 2020 год, а перечень облагаемых акцизами товаров содержится в пункте 1 статьи 181 НК РФ. Вот эти группы товаров:

• легковые автомобили;
• моторные масла для дизельных либо карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• авиационный керосин;
• дизельное топливо;
• автомобильный бензин;
• прямогонный бензин;
• бензол, ортоксилол, параксилол;
• мотоциклы при мощности двигателя более 112,5 кВт (150 л. с.);
• природный газ;
• табачная продукция;
• этиловый спирт, производимый из любого сырья;
• продукция с объемной долей этилового спирта более 9% (эмульсии, растворы, суспензии и другая жидкая продукция);
• алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5% (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, спирт питьевой, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и др.).

Виды налоговых ставок

Законодательством предусмотрено несколько видов налоговых ставок для расчета акцизных платежей. Представим их в виде таблицы.

Вид налоговой ставки	Описание
Твердая (специфическая)	Определяется в твердой единице – рублях. Рассчитывается в соответствии с количеством реализованного (или переданного в обработку, заем и т.п.) товара.
Адвалорная	Определяется в процентах. Рассчитывается в процентном отношении исходя из цены реализации.
Комбинированная	Содержит в себе одновременно твердую и адвалорную систему расчета налоговых ставок.

В настоящее время НК предусмотрено использование только двух систем налогового расчета: с применением твердой и адвалорной ставки. Последняя используется для расчета акциза на табачную продукцию.

Ставки акциза на легковые автомобили увеличились в России в среднем на 4% в 2022 году

Ставки акцизов на легковые автомобили в РФ с 1 января 2022 года проиндексированы в среднем на 4%, их увеличение прописано в Налоговом кодексе России. Об этом пишет ТАСС.

Согласно действующему законодательству РФ, акцизом облагаются машины с двигателем мощностью более 90 л.с., а также мотоциклы — более 150 л.с.

При этом ставка акциза зависит от мощности силового агрегата автомобиля, измеряемой в киловаттах либо лошадиных силах. Так, акциз на легковые машины с мотором мощностью от 90 до 150 л.с. в 2022 году увеличился до 53 рублей за 1 л.с.

против 51 рубля в 2021 году, в 2023 году акциз вырастет до 55 рублей, а в 2024 году — увеличится до 57 рублей.

Для автомобилей с мощностью силового агрегата до 200 л.с. ставка акциза в 2022 году повысится до 511 рублей за 1 л.с., в 2023 году она вырастет до 531 рубля, в 2024 году — до 552 рублей. Для машин с производительностью двигателя до 300 л.с. акциз в этом году увеличится до 836 рублей, в 2023 году — до 869 рублей, а в 2024 году — вырастет до 904 рублей.

При этом ставка акциза для легковых авто с двигателем мощностью до 400 л.с. выросла до 1 тыс. 425 рублей за 1 л.с. в 2022 году, в 2023 году она увеличится до 1 тыс. 482 рублей, в 2024 году — до 1 541 рубля. Для машин с мотором до 500 л.с. акциз был увеличен до 1 тыс. 475 рублей в 2022 году, в 2023 году он вырастет до 1 тыс. 534 рублей, в 2024 году — до 1 тыс.

595 рублей, а для легковых авто с силовым агрегатом производительностью более 500 л.с. акциз в 2022 году повысили до 1 тыс. 523 рублей, в 2023 году — до 1 тыс. 584 рублей, в 2024 году — до 1 тыс. 647 рублей. Ставка акциза на мотоциклы с мощностью мотора свыше 150 л.с. в 2022 году увеличилась до 511 рублей за 1 л.с.

, в 2023 году — до 531 рубля, в 2024 году она вырастет до 552 рублей.

Предыдущая плановая индексация ставок акциза на машины и мотоциклы была в январе 2020 года, тогда размер ставок увеличился на 4%.

В соответствие с Налоговым кодексом России, плательщиками данного акциза признаются организации, ИП и физические лица, которые импортируют легковые авто и мотоциклы в нашу страну, а также производители транспортных средств.

Таким образом, акцизный сбор включается в стоимость как отечественных транспортных средств, так и зарубежных.

В рф заработали новые ставки акцизов на бензин класса 5

Поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие увеличение с 1 января 2018 года ставок акцизов на автомобильный бензин класса 5 и дизельное топливо, вступили в силу с 1 января 2018 года.

Ставка акцизов на бензин класса 5 с начала года увеличилась на 10,7% по сравнению с действовавшей в 2017 году и составит 11,213 тыс. рублей за тонну. Второй этап повышения — до 11,892 тыс. рублей за тонну — предполагается с 1 июля. Ранее предполагалось, что в 2018 году будет действовать ставка в размере 10,535 тыс. рублей за тонну.

С 1 января 2019 года ставка акциза на бензин класса 5 составляет 12,314 тыс. рублей за тонну вместо планировавшихся ранее 10,957 тыс. рублей за тонну. В 2020 году она будет на уровне 12,752 тыс. рублей вместо 11,395 тыс. рублей за тонну.

Ставка акциза на дизельное топливо с 1 января 2018 года также выросла — на 12,7% до 7,665 тыс. рублей за тонну. Второй этап повышения предусмотрен с 1 июля 2018 года — до 8,258 тыс. рублей за тонну.

Ранее предполагалось, что в 2018 году будет действовать ставка 7,072 тыс. рублей за тонну. В 2019 году ставка составит 8,541 тыс. рублей за тонну вместо 7,355 тыс. рублей, в 2020 году — 8,835 тыс.

рублей за тонну вместо 7,649 тыс. рублей за тонну.

Акцизы на нефтепродукты являются источником формирования как федерального, так и региональных дорожных фондов, средства которых направляются на финансирование дорожного хозяйства. Как сообщил ранее Минфин, индексация ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо необходима для ускорения темпов строительства автомобильных дорог и развития инфраструктуры регионов. Прежде всего, дополнительные средства планируется направить на строительство новых автомобильных дорог, инфраструктуры в Крыму, в Калининграде, на Дальнем Востоке. Одновременно Минфин отмечал, что доля акциза в розничной цене этих нефтепродуктов не превышает 20%.

Также дифференцируются ставки акцизов на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил (л.с.), для них установлены повышенные ставки в зависимости от мощности двигателя. Ранее ставки дифференцировались по мощности для автомобилей до 150 л.с., а сверх этой мощности была единая ставка (в 2017 году — 420 рублей за 1 л.с.)

Добавлены новые категории: 200-300 л.с., 300-400 л.с., 400-500 л.с. и свыше 500 л. с. Размер акцизов для категории автомобилей с мощностью от 200 до 300 л.с. в 2018 году установлен в размере 714 рублей за 1 л.с., в 2019 году — 743 рубля, в 2020 году — 773 рубля.

Акциз для автомобилей с мощностью от 300 л.с. до 400 л.с. в 2018 году составляет 1,218 тыс. рублей, в 2019 году -1,267 тыс. рублей, в 2020 году — 1,317 тыс. рублей.

На автомобили с мощностью от 400 л.с. до 500 л.с. ставка в 2018 году составляет 1,260 тыс. рублей, в 2019 году — 1,310 тыс. рублей, в 2020 году — 1,363 тыс. рублей.

Ставка акцизов на автомобили с мощностью двигателя свыше 500 л.с. в 2018 году заложена на уровне 1,302 тыс. рублей, в 2019 году — 1,354 тыс. рублей, в 2020 году — 1,408 тыс. рублей.

Расчет акциза на прямогонный бензин

Согласно поправкам, внесенных ФЗ-301 в НК РФ, расчет акциза на прямогонный бензин производится по следующей формуле:

Акцизпрямогонный бензин = ПодакцизТов * Ставкапрямогонный бензин – Вычеты,

где Акцизпрямогонный бензин – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте прямогонного бензина; ПодакцизТов – количество подакцизного товара в тоннах; Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ; Ставкапрямогонный бензин – ставка акциза, действующая в отношении прямогонного бензина и нефтепродуктов.

В свою очередь, расчет ставки на прямогонный бензин производится с учетом корректирующего коэффициента:

Ставкапрямогонный бензин = 13.100 руб. + 4.865 руб. * Коэфф.

Уплата акцизов в цепочке «производитель без свидетельства — оптовик без свидетельства — розничный продавец без свидетельства»

------------------------------------------------------¬
¦ Бюджет ¦
L------------------------------------------------------
 /¦
 ¦ Уплата акцизов
 ¦
-------+------¬ --------------¬ --------------¬
¦Производитель¦ 1 ¦ Оптовик без ¦ 2 ¦ Розничный ¦
¦ без +---->¦свидетельства+---->¦продавец без ¦
¦свидетельства¦ ¦ ¦ ¦свидетельства¦
L-------------- L-------------- L--------------
1, 2 - нефтепродукты по цене с учетом акцизов

Пример 4. НПЗ, не имеющий свидетельства, из собственной нефти произвел 200 т дизельного топлива. Все топливо реализовано оптовику, не имеющему свидетельства. Тот, в свою очередь, продал его розничному продавцу, также не имеющему свидетельства. Ставка акцизов на дизельное топливо — 890 руб. за тонну.

🔥 Акцизы налогообложение 2023 Ставки и уплата акцизов в 2023 году

Год	Стоимость в рублях
2010	24,82
2011	26,95
2012	28,33
2013	30,88
2014	32,49
2015	37,12
2016	36,70
2017	38,08
2018	41,05
2019	45,12

Статья 193 НК РФ. Налоговые ставки

Взимание акцизов производится по единым для всей территории России ставкам (в том числе и по импортируемым товарам), установленным в статье 193 Налогового кодекса РФ. Ставки бывают трех видов:

• специфические, или твердые, — в рублях и копейках за единицу измерения;
• адвалорные — в процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса РФ (то есть стоимости товара за вычетом акцизов и НДС). С 2004 года из 22-й главы Налогового кодекса РФ исчезла последняя адвалорная ставка (она применялась в отношении природного газа);
• комбинированные, состоящие из двух частей — специфической составляющей (в рублях и копейках за единицу измерения) и адвалорной составляющей (в процентах от стоимости). С 1 января 2003 года комбинированные ставки установлены на сигареты и папиросы.

Рассмотрим подробнее ставки акцизов на некоторые виды подакцизных товаров.

Как начисляется акциз

Акцизом облагаются подакцизные товары, реализуемые на территории РФ. Обязанность по уплате этого налога лежит на его производителе.

Налог начисляется по 3 единым ставкам, которые установлены на территории России (ст.193 НК):

1. Твердая (специфическая) – неизменная сумма на каждую единицу реализуемой продукции.
2. Адвалорная – проценты от общей стоимости товара.
3. Комбинированная – использование специфической и адвалорной ставок одновременно.

Акциз рассчитывается на дату проведения операции с подакцизным товаром. Датой начисления налога следует считать:

1. При оптовой продаже – день передачи продукции покупателю.
2. При розничной продаже – дата передачи товара предприятию розничной торговли с целью последующей реализации.
3. При передаче товара в залог — налог начисляется в день проведения торгов. В остальное время залог налогом не облагается, так как он не является передачей товара для реализации.
4. При недостаче – в день обнаружения недостачи. Налогом облагается только та часть продукции, которая выше нормы естественной убыли.
5. При передаче товара владельцу давальческого сырья – в день составления акта приёма-передачи.
6. При реализации товара через посредника – день передачи товара посреднику.

Какие типы АЗС существуют

• Классическая АЗС, в которой резервуары с топливом располагаются под землей, раздача производится через колонки ТРК.
• Блочная АЗС. У этого типа заправок ТРК располагается прямо над блоком хранения топлива автозаправочной станции, делает оборудование единым модулем.
• Контейнерная АЗС. Хранилища размещаются под землей, ТРК и блок хранения объединены. Выделяют типы «А» и «Б», которые отличают вместимостью.
• Модульная АЗС. ТРК и контейнер объединены в единую конструкцию. Так же делятся по типу «А» и «Б». Передвижная АЗС. Топливная система хранения и раздачи имеет шасси, Но в качестве топлива здесь можно реализовывать только бензин.

Для открытия мини-заправки будет достаточно регистрации ИП, если вы планируете открытие классической АЗС с магазином и кафетерием, необходимо будет регистрация ООО.

Комментарий к ст. 202 НК РФ

Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как сумма акциза, определенная в соответствии со статьей 194 Налогового кодекса РФ, уменьшенная на налоговые вычеты.

Таким образом, расчет суммы акциза с учетом налоговых вычетов производится по следующим формулам:

а) по подакцизным товарам, на которые установлены специфические ставки:

С = О x А — В, где

С — сумма акциза;

О — налоговая база (объем реализованной продукции) в натуральном выражении;

А — ставка акциза (в руб. и коп. за единицу измерения товара);

В — сумма налоговых вычетов;

б) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки:

С = О x А : 100% — В, где

С — сумма акциза;

О — налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров);

А — ставка акциза (в процентах от стоимости);

В — сумма налоговых вычетов;

в) по подакцизным товарам, на которые установлены комбинированные ставки:

С = (Ос x Ас) + (Оа x Аа : 100%) — В, где

С — сумма акциза;

Ос — налоговая база (объем реализованной продукции) в натуральном выражении;

Оа — налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров);

Ас — специфическая ставка акциза (в руб. и коп. за единицу измерения товара);

Аа — адвалорная ставка акциза (в процентах от стоимости);

В — сумма налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, то в этом налоговом периоде акциз не уплачивается.

Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой налога подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по этому налогу.

Рассмотрим возможные схемы реализации нефтепродуктов и определим, кем в каждом конкретном случае должны начисляться и уплачиваться акцизы.

1. Организация производит из собственного сырья нефтепродукты и реализует их оптовой организации, которая, в свою очередь, передает данные нефтепродукты в розничную сеть (на АЗС). Все перечисленные лица (включая владельца АЗС) не имеют свидетельства.

В приведенной ситуации объект налогообложения возникает на первой стадии — у производителя.

2. Организация, имеющая свидетельство, производит из собственного сырья нефтепродукты, которые реализует оптовой организации, не имеющей свидетельства. Последняя, в свою очередь, передает данные нефтепродукты в розничную сеть (на АЗС) лицу, также не имеющему свидетельства.

В данном случае, как и в первом, плательщиком акциза будет производитель, так как у него возникает объект налогообложения. Поскольку у оптовой организации свидетельства нет, производитель не имеет права на налоговые вычеты. Порядок начисления и уплаты акциза аналогичен порядку, изложенному в первой ситуации.

3. Организация, имеющая свидетельство, производит из собственного сырья нефтепродукты и реализует их оптовой организации, также имеющей свидетельство. Последняя, в свою очередь, передает указанные нефтепродукты в розничную сеть (на АЗС) лицу, не имеющему свидетельства.

В данной ситуации производитель начисляет акциз, оприходовав готовую продукцию. Производитель не включает акциз в цену товара (даже если акциз начисляется в одном налоговом периоде, а вычеты производятся в другом).

Оптовая организация, имеющая свидетельство, при получении нефтепродуктов начисляет акциз и уплачивает его в бюджет, поскольку не имеет права на налоговые вычеты при отгрузке нефтепродуктов лицу, не имеющему свидетельства.

При продаже нефтепродуктов АЗС оптовая организация включает акциз в цену, поскольку в подпункте 3 пункта 4 статьи 199 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, в случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, не имеющему свидетельства, включается в стоимость передаваемых нефтепродуктов. АЗС акциз не начисляет и не уплачивает в бюджет.

4. Организация, имеющая свидетельство, производит из собственного сырья нефтепродукты и реализует их оптовой организации, не имеющей свидетельства. Последняя, в свою очередь, передает указанные нефтепродукты в розничную сеть (на АЗС) лицу, имеющему свидетельство.

В данном случае производитель начисляет акциз и платит его в бюджет, так как отгрузка произведена лицу, не имеющему свидетельства. Следовательно, сумма акциза включается в цену реализуемых нефтепродуктов.

Оптовая организация, приобретая нефтепродукты, акциз не начисляет и не уплачивает, так как не имеет свидетельства.

Владелец АЗС, имеющий свидетельство, покупая нефтепродукты, должен начислить акциз (поскольку у него возникает объект налогообложения) и уплатить его в бюджет, так как лицо, имеющее свидетельство на розничную реализацию, не имеет права на налоговый вычет.

Таким образом, в последней ситуации возникает эффект двойного налогообложения, поскольку обязанность по уплате акциза возлагается и на производителя, и на владельца АЗС.

Однако участники рынка нефтепродуктов могут избрать такие схемы, которые позволят избежать двойного налогообложения. Поскольку на практике нередки случаи, когда покупатели нефтепродуктов работают как с поставщиками, имеющими свидетельство, так и с поставщиками, его не имеющими, отказываться от полученного свидетельства нецелесообразно. Если лицо, имеющее свидетельство, получает нефтепродукт от лица, не имеющего свидетельства, можно заключить агентский договор, согласно которому нефтепродукт продается без приобретения его в собственность. Если же нефтепродукт приобретается у лица, имеющего свидетельство, целесообразнее заключить договор купли-продажи. Тогда нефтепродукт будет приобретаться по цене без акциза.

По нефтепродуктам, произведенным из давальческого сырья, плательщиком акциза может стать либо переработчик, либо собственник сырья. Это зависит от того, имеет ли собственник сырья свидетельство. Факт наличия свидетельства у переработчика давальческого сырья значения не имеет.

Если у собственника сырья свидетельства нет, акциз платит переработчик. Он выставляет к оплате собственнику сырья сумму уплаченного им акциза вместе с затратами по переработке. Собственник сырья включает сумму акциза в цену реализуемого им готового товара, так как в подпункте 2 пункта 4 статьи 199 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, включается собственником нефтепродуктов в стоимость подакцизных нефтепродуктов.

Собственник сырья начисляет и уплачивает акциз, если у него есть свидетельство. Соответственно переработчик не является плательщиком акциза.

Похожие записи:

• Увольнение по соглашению сторон. Плюсы и минусы для работодателя
• Жалоба (заявление) в трудовую инспекцию на работодателя
• Право потерпевшего участвовать в судебных прениях